2007年会计人员继续教育培训习题集 一、单项选择题1、股份有限公司以非企业合并方式取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是( B )。 A.购买价款 B.税金 C.手续费 D.资产评估费2、企业购买股票所支付价款中包含的己经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( C )。 A.投资所支付的现金 B.支付的其他与经营活动有关的现金 C.支付的其他与投资活动有关的现金 D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3、甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中"销售商品提供劳务收到现金"项目的金额分别为2000万元和1000万元，"购买商品接受劳务支付现金" 项目的金额分别为1800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中"销售商品提供劳务收到现金"项目的金额为( D)万元。A.3000 B.2600 C.2500 D.2900 4、顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利， 6月2日将此项股票出售，出售价款53万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中"收回投资收到的现金"项目的金额为( C)万元。 A.49 B.50 C.52 D.53 5、对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中不正确的有(D )。 A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和C..购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本 D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益 E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本 6、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元兑人民币的汇率分别为1: 8.20、1: 8.25、1: 8.24和1: 8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中"实收资本"项目的金额为人民币( C )万元。 A .3280 B .3296 C. 3285 D.33207、甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用 成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付 4050万元取得乙公司50%的股份，从而能够对 乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产 公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万元(假定不存在需要对净利润 进行调整的因素) ，未进行利润分配。2008年1 月1日合并财务报表中应确认的商誉为( D) 万元。A. 150 B.50 C. 100 D.O8. 关于或有事项，下列说法中正确的是( A )。A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债D.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债9. 甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为 丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（C ） A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司 C.丙公司与丁公司 D.乙公司与丙公司10. 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元， 经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目 减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( D)万元。A.400 B.850 C.450 D.50011. 甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中 "支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额为( A )万元。A.105 B.455 C.475 D.67514. 2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(B )万元。A.180 B. 185 C.200 D.21515、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80% ，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为( C )万元。A.lO (借方) B. 10 (贷方) C.70 (借方) D. 70 (贷方) 16、企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( C)。 A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.长期待摊费用的增加 D.经营性应付项目的增加 17、与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的"很可能"是指( D )。 A.发生的可能性大于25%但小于或等于50％ B.发生的可能性大于30%但小于或等于5 0％C.发生的可能性大于45%但小于或等于50％ D.发生的可能性大于50%但小于或等于95％18、A公司于2005年10月受到B公司的起诉. B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为30万元。在应诉过程中，A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。A公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为20万元;从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为22万元。在上述情况下，A公司在年末应确认的负债和资产分别是( B )。 A.20万元和20万元 B.20万元和22万元 C.30万元和22万元 D.30万元和20万元 19、甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2% - 8%之间。 2008年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表"预计负债"项目的金额为( C )万元。
A.3 B. 9 C. 10 D. 15
20、国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( A )元人民币。
A. 2000 B. 0 C. - 1000 D. 1000
21、2007年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2007年12月31日在资产负债表中的"预计负债"项目反映了4000000元的赔偿款。2008年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失5000000元甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。 在上述情况下，报告年度资产负债表中的"预计负债"项目应( A )元。 A.调增1000000 B.调减4000000 C.调增5000000 D.调减5000000
22、对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当(B )
。A.借:应收账款一坏账准备，贷:资产减值损失 B.借:资产减值损失，贷:应收账款一坏账准备 C.借:未分配利润一年初，贷:资产减值损失 D.借:应收账款一坏账准备，贷:未分配利润一年初 23、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费) ，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年年末合并资产负债表时，应调减"累计折旧"项目金额( B )万元A.3 B.6 C.9 D.2425、对非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的，下列说法中正确的是（A ）A、对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入合并当期损益。B、确认为负商誉。 C、计入资本公积。D、对取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入资本公积。 二、多项选择题
1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ACD ）
A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B、可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
3、交易性金融资产科目借方登记的内容有（ABC ）
A、交易性金融资产的取得成本
B、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
C、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用
D、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
4.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( ACD )。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用 C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出5、关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有( ACE )。A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量C.合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润D.合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润E.合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量6.下列有关或有事项的表述中，正确的有( AB )。A.或有事项的结果具有较大不确定性 B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认 D.或有事项只会对企业的经营形成不利影响E.或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认7、下列各项中，应计入资产负债表"应收账款"项目的有( AC )。A. "应收账款"科目所属明细科目的借方余额 B."应收账款"科目所属明细科目的贷方余额C."预收账款"科目所属明细科目的借方余额 D."预收账款"科目所属明细科目的贷方余额E."其他应收款"总账余额8.下列项目中，属于分部费用的有( ABC )。A.营业成本 B.营业税金及附加 C.销售费用 D.所得税费用 E.营业外支出9. 在有投资关系的情况下，下列项目中，应纳入其合并会计报表合并范围的有( AB )。A.母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权B.在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权C.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司D.合营企业E.联营企业10. 下列项目中，存在关联方关系的有( BCDE )。A.张某拥有甲企业15％的股份，张某与甲企业之间B.张某拥有甲企业55％的股份，甲企业拥有乙 企业40%的股份，张某与乙企业之间c.张某拥有甲企业9%的股份，同时拥有乙企业60％的股份，乙企业拥有甲企业20％的股份，张某与甲企业之间D.张某拥有甲企业15％的股份，张某之子与甲 企业之间E.张某是甲企业的总经理，张某与甲企业之间 三、判断题1、待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分履行了同等义务的合同。（ √ ）2、各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理，也称为共同控制。（√ ）3、企业与其他企业签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。（ × ）4、非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。（×）5、非同一控制下的控股合并中，合并方应当在合并中按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本。（ × ）6、同受国家控制的企业之间发生的合并，称为同一控制下的合并。(√ )
7、待执行合同属于或有事项规范的内容。(√ )
8、公司库存股应列入每股收益的计算。（ × ）9、企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当增加合并资产负债表的期初数。（× ）10、或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露。（ √ ）
11、可出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（ √ ）
12、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。（ √ ）
四、简答题1、重组与企业合并、债务重组有无区别？。答：重组通常是企业内部资源的调整和组合，谋求现有资产效能的最大化；企业合并是在不同企业之间的资本重组和规模扩张；债务重组是债权人对债务人作出让步，债务人减轻债务负担，债权人尽可能减少损失。 2、属于非同一控制下企业合并中取得的子公司纳入合并报表前应怎样调整？答：合并成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债、及或有负债的公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并小于合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值份额的差额，在合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。 3、什么是重组？主要事项有哪些？答：重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。 主要事项包括： （1）出售或终止企业的部分业务。 （2）对企业的组织结构进行较大调整。 （3）关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。 4、简要阐述共同控制经营及共同控制资产与合营企业的关系。答：合营有不的形式和结构，目前国际上将其分为三大类型：共同控制经营、共同控制资产和共同控制实体。 5、如何确定通过多次交换交易，分步取得股权最终形成非同一控制下企业合并的长期股权投资的成本？
答：通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，合并成本为每一单项交换交易成本之和。
6、简要阐述关联方披露新旧准则的主要差异 答：新准则与旧准确则相比，在结构形式上没有发生多大变化。旧准则由引言、定义、关联方关系、关系方交易、披露组成。新准则由总则、关联方、关联方交易和披露组成。旧准则在定义部分明确规定：“不要求企业在合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。”而在新准则中未对这部分内容进行明确规定。 7、同一控制下的企业控股合并，在编制合并当期期末的比较报表时如何操作？答：在编制比较报表时应该：1、合并资产负债表中子公司的确良各项资产、负债，应当按照价值调整后的账面价值计量，在合并日，应将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益按比例进行抵销，差额转为少数股东权益。 2、在合并利润表中，对于子公司自合并当期期初至合并日实现的净利润，应当在“净利润”下单列：“被合并方在合并前实面的净利润“项目反映。 8、简要阐述企业合并准则与原制度规定相比的主要差异
答，企业合并，指将两个或两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
9、如何进行共同控制经营业务的会计核算？
答：在共同控制经营中，合营者将保留其自身的会计记录并编制其自身的会计报表，这些会计核算以及编制的会计报表包括合营活动中的有关经济业务，以及从出售合营商品或劳务赚取收益份额。
10.如何进行共同控制资产业务的会计核算 答：在共同控制方式下，合营者应当在其单独会计报表中披露其在共同控制资产中的份额，已经发生的任何负债、与合营有关的并与其他合营者共同发生的负债的份额，以及已经发季的与在合营中的权益相关的费用。共同控制资产的会计处理反映了合营的实质和经济现实，而且也常常反映了合营的法律形式。 11、简要阐述外币折算新旧准则的主要差异。特别是公允价值计量的非货币性资产的处理方法 答：外币折算是指不同的外币金额换算成本国货币的等值或都另一种外币的等值的过程，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述，或者说将外币换算成记账本位币的等值。 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日即期汇率折算。所谓以公允价值计量的外币非货币性项目，是指该项目的价值随着其实际公允价值的变化而不断调整的，并不固定不变地按照其历史的交易价值进行记录。其价值的变动不区分公允价值变动和汇率变动，一律作公允价值变动处理。 12、简要阐述或有事项新旧准则的主要差异。特别是在计量预计负债时考虑重大的货币时间价值的处理方法 答：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 在计量预计负债时就考虑：1、企业应当充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，并在低估和高估预计负债金额之间寻找平衡点。2、相关现时义务的金额通常应等于未来就支付的金额。3、企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项。 13、简要阐述合并报表准则与原制度规定相比的主要差异。特别是合并范围的规定 答：合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。包括：1、应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。2、母公司不能控制的被投资单位不纳入合并财务报表合并范围。 四、分析及计算题 1. 甲股份有限公司(本题下称"甲公司" )为增 值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采 用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。( 1 )甲公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:
| 项目 |
外币账户余额(万美元) |
汇率 |
人民币账户余额(万元人民币) |
| 银行存款 |
800 |
8.0 |
6400 |
| 应收账款 |
400 |
8.0 |
3200 |
| 应付账款 |
200 |
8.0 |
1600 |
| 长期借款 |
1000 |
8.0 |
8000 |
(2)甲公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下:①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1 美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元 =7.9元人民币。 借：银行存款7900000 财务费用100000贷：银行存款8000000②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元民币。 借：原材料36600000 应交税金—应交增值税（进项税额）5372000 贷：应付账款36972000 银行存款5000000③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为 600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为I 美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。 借：应收账款47400000 贷：主营业务收入47400000④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 借：银行存款23400000 贷：应收账款23400000⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相 关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票 10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1美元=7.8元人民币。 借：交易性金融资产78000 贷：银行存款78000 ⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借 入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工o该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4% .按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 借：在建工程1000000 贷：预提费用1000000⑦4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票市价为11美元。⑧4月30日，市场汇率为1美元= 7. 7元人民币。要求：(1)编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额填入给定的表格中;汇兑收益以" +"表示，汇兑损失以 ＂－＂表示) .并编制汇兑差额相关的会计分录。
| 外币账户 |
4月30日汇兑差额 |
| (万元人民币) |
| 银行存款(美元户) |
63310.94 |
| 应收账款(美元户) |
43120 |
| 应付账款(美元户) |
40788.44 |
| 长期借款(美元户) |
8000 |
(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。10000*11=110000 110000*7.7=847000借:交易性金融资产769000贷:公允价值变动损益769000 2. 甲企业为工业生产企业，从2005年1月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一 定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品：( 1 )甲企业为A产品"三包"确认的预计负债 在2006年年初账面余额为30万元，A产品的 ‘三包"期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的"三包"费用，在年末按照当年A产品销售收入的2%预计。甲企业2006年A产品销售收入及发生的"三 包"费用资料如下: 单位：万元
| 项 目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
| A产品销售收入 |
1000 |
800 |
1200 |
600 |
| 发生的"三包"费用 |
15 |
10 |
30 |
20 |
| 其中:原材料成本 |
10 |
8 |
10 |
15 |
| 人工成本 |
5 |
2 |
5 |
5 |
| 用银行存款支付的其他支出 |